Thuế TNDN 2026: thuế suất 15%/17% doanh nghiệp dưới 50 tỷ?

Ngày 29/10/2026, nghị định giảm 30% thuế TNDN cho doanh nghiệp có doanh thu không quá 10 tỷ đồng của kỳ 2026-2027 có hiệu lực. Chồng lên mức 15%/17% áp dụng từ kỳ thuế 2025 theo Điều 10 Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 — không phải luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ — nhiều chủ công ty vẫn nhầm chỗ. Em mổ từng mốc doanh thu, ai hưởng, khi nào trượt, bằng con số.

Thuế TNDN 2026 dùng những mức thuế suất nào?

Ba mức chốt tại khoản 1, 2, 3 Điều 10 Luật 67/2025/QH15: 20% phổ thông; 15% với doanh nghiệp tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ; 17% với nhóm trên 03 tỷ đến 50 tỷ. Riêng tổng doanh thu năm từ 01 tỷ trở xuống được miễn thuế TNDN theo Nghị định 141/2026. Luật hiệu lực 01/10/2025, áp dụng kỳ thuế 2025, nên 2026 là kỳ thứ hai vận dụng bảng này.

Trên cùng khối thu nhập tính thuế 500 triệu: nhóm 15% nộp 75 triệu, 17% nộp 85 triệu, 20% nộp 100 triệu. Chênh 15% với 17% chỉ 10 triệu, 17% với 20% tới 15 triệu, nên mốc 50 tỷ đáng giữ nhất trên bảng; mốc 3 tỷ kế tiếp, còn 01 tỷ thì vượt một chút là thoát miễn.

Doanh thu căn cứ lấy của năm nào, doanh nghiệp mới thành lập tính sao?

Câu chốt: doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu của kỳ năm trước liền kề, lấy trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN. Tổng này gồm doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (không gồm giảm trừ), cộng doanh thu tài chính và thu nhập khác (khoản 4 Điều 11 NĐ 320/2025); hoạt động dưới 12 tháng thì quy đổi về cơ sở đủ 12 tháng.

Doanh nghiệp đã hoạt động: doanh thu quyết toán 2025 đóng khung thuế suất nguyên năm 2026; nắm 17% thì tăng hay tụt trong 2026 cũng chỉ đổi thuế suất của năm 2027.

Doanh nghiệp mới không có năm trước để soi, nên tự xác định doanh thu dự kiến: dự kiến đến 03 tỷ thì tạm nộp hằng quý theo 15%, dự kiến trên 03 đến 50 tỷ theo 17% (điểm b khoản 4 Điều 11). Cuối năm doanh thu thực tế không còn đủ điều kiện mức thuế suất như ước thì nộp bổ sung phần thiếu kèm tiền chậm nộp theo pháp luật thuế. Dự kiến đến 01 tỷ thì không phải tạm nộp thuế TNDN; thực tế vượt thì kê khai quyết toán phần vượt, không tính tiền chậm nộp (khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025, do Nghị định 141/2026 bổ sung, áp dụng từ 01/01/2026).

Lên công ty có lợi, vậy khi nào doanh nghiệp nhỏ trượt 15%/17%?

Chạm đúng mốc doanh thu mới chỉ mở cửa; còn các cửa khác chặn sẵn trước lúc phải nộp 20%.

Thứ nhất, công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà bên trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện 15%/17% thì không được hưởng (khoản 4 Điều 18 Luật). Công ty bé lồng trong tập đoàn lớn nộp theo thuế suất bên liên kết; miễn 01 tỷ cũng chặn nhóm này (điểm d khoản 15 Điều 4).

Thứ hai, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn, bất động sản (trừ xây dựng nhà ở xã hội), dự án đầu tư, thu nhập ở ngoài nước, và hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu) không được áp 15%/17% (khoản 3 Điều 18). Phần đó tính theo mức chung 20% bất kể công ty nhỏ.

Thứ ba, ước lệch: ước 2,8 tỷ tạm nộp 15%, hết kỳ ghi 3,3 tỷ là rơi ra ngoài mốc, nộp bổ sung cùng tiền chậm nộp; nhóm vượt 10 tỷ xử lý chậm nộp theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026.

Thứ tư, ưu đãi theo diện dự án đầu tư mới (thuế suất 10% nhiều năm) không áp dụng cho doanh nghiệp hình thành từ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển chủ sở hữu hay loại hình (khoản 1 Điều 18); không đủ điều kiện thì truy thu, xử phạt (khoản 5 Điều 18).

Doanh nghiệp mới 2026 và doanh nghiệp cũ khác nhau ra sao?

Doanh nghiệp mới 2026 và doanh nghiệp cũ cùng được giảm 30% số thuế TNDN kỳ 2026-2027 theo nghị định hiệu lực 29/10/2026 (doanh thu không quá 10 tỷ, phần giảm tự xác định khi tạm nộp quý); khác nằm ở số gốc.

Con số: công ty doanh thu năm trước 8 tỷ, thu nhập tính thuế 2026 được 500 triệu thì nộp 85 triệu, giảm 30% còn 59,5 triệu. Công ty doanh thu năm trước 2 tỷ, thu nhập 400 triệu: thuế 60 triệu, giảm còn 42 triệu. Nhóm 10-50 tỷ vẫn 17% nhưng ngoài vòng giảm; trên 50 tỷ nộp 20%, cũng không thuộc diện giảm. Chi tiết kỳ giảm em tách ở bài Nghị định 398/2026 giảm 30% thuế TNDN TNCN: ai được giảm 2026-2027.

Doanh nghiệp mới còn ba lớp cộng: miễn TNDN khi doanh thu năm đến 01 tỷ; miễn 03 năm kể từ ngày cấp giấy đăng ký lần đầu nếu thuộc diện nhỏ theo Điều 10 Nghị quyết 198/2025 (chi tiết ở bài Miễn thuế TNDN 3 năm: không phải doanh nghiệp mới nào cũng đủ điều kiện); hết lệ phí môn bài từ 01/01/2026. Tháng 10 vừa rồi Chính phủ thêm đề xuất luật riêng cho doanh nghiệp nhỏ, các bác nhớ chữ "đề xuất": chưa hiệu lực.

Hộ kinh doanh dưới 50 tỷ có nên lên công ty để bắt mức 15%/17%?

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng có bảng 15%-17%-20% theo Điều 7 Luật thuế TNCN 109/2025 (hiệu lực 01/07/2026), nhưng nền tảng khác công ty: hộ nộp thuế trên thu nhập từ kinh doanh cùng thuế giá trị gia tăng tính trên doanh thu, công ty nộp thuế TNDN trên thu nhập chịu thuế sau chi phí.

Hệ số giống nhau nhưng ba điểm khác quyết định: công ty được bù trừ, kết chuyển lỗ tối đa 05 năm kể từ năm phát sinh lỗ (khoản 2 Điều 6 Nghị định 320/2025), hộ không có; công ty đóng khung trách nhiệm trong vốn góp, chủ hộ gánh bằng toàn bộ tài sản; và hộ trên 01 tỷ phải gộp đủ chợ, sạp, cả đơn online đã thu chưa thu. Đối chiếu từng ngưỡng giữa hai bên em tách ở bài Ở lại hộ kinh doanh hay lên công ty năm 2026; hộ lớn nộp theo cách tính doanh thu thế nào thì đọc Hộ kinh doanh 10 tỷ được chọn tính thuế theo doanh thu.

Câu hỏi thường gặp

Câu 1: Công ty mới thành lập chưa ra doanh thu có nộp thuế TNDN ngay không?
Chưa chắc: tạm nộp theo dự kiến — đến 01 tỷ thì không phải tạm nộp, đến 03 tỷ theo 15%, trên 03 đến 50 tỷ theo 17%. Cuối năm thực tế vượt dự kiến hoặc vượt mốc miễn thì quyết toán phần thiếu, riêng vượt mốc miễn không tính tiền chậm nộp.

Câu 2: Công ty doanh thu 12 tỷ còn được giảm, miễn gì năm 2026?
Không được giảm 30%, mức này chỉ cho doanh thu năm đến 10 tỷ theo Nghị định 398/2026. Mức 17% vẫn áp dụng nếu doanh thu năm trước không quá 50 tỷ; vượt thì ở lại 20%.

Câu 3: Thuế suất 15%/17% phụ thuộc số lao động thuê không?
Không, chỉ phụ thuộc tổng doanh thu năm trước liền kề. Tiêu chí lao động cộng doanh thu chỉ dùng phân loại doanh nghiệp nhỏ cho chính sách hỗ trợ, không quyết định thuế suất thuế TNDN.

Câu 4: Năm trước chưa đủ 12 tháng thì lấy doanh thu thế nào làm căn cứ?
Lấy doanh thu thực tế của kỳ đó chia số tháng thực hoạt động nhân 12 (điểm a khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025). Tháng nào có thay đổi loại hình, sáp nhập, chia, tách thì tháng đó tính đủ.

Các bác đang chạy công ty gần mốc 50 tỷ, lo năm trước chưa đủ 12 tháng, hay vừa chuyển từ hộ kinh doanh sang công ty năm nay? Kể em ngành nghề, doanh thu hai năm gần nhất và kế hoạch vốn, em tính thử giúp cách 15%-17% cộng giảm 30% chênh nhau bao nhiêu tiền.

Xem thêm

• Miễn thuế TNDN 3 năm: không phải doanh nghiệp mới nào cũng đủ điều kiện
• Nghị định 398/2026 giảm 30% thuế TNDN TNCN: ai được giảm 2026-2027
• Ở lại hộ kinh doanh hay lên công ty năm 2026: so sánh thuế 2 bên
• Hộ kinh doanh 10 tỷ được chọn tính thuế theo doanh thu
• Dịch vụ thành lập giải thể doanh nghiệp

Căn cứ pháp lý: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15; Nghị định 320/2025/NĐ-CP; Nghị định 141/2026/NĐ-CP; Nghị quyết 43/2026/QH16; Nghị định 398/2026/NĐ-CP; Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15; Nghị quyết 198/2025/QH15

Bài viết được thực hiện bởi Đội ngũ Chuyên gia Thuế TADA.
Cập nhật: 11/2026 | Nguồn thời sự: Chinhphu.vn ngày 01/11/2026; ThuVienPhapLuat ngày 06/10/2026. Văn bản pháp lý xem mục Căn cứ pháp lý phía trên.