6 văn bản thuế mới tháng 10: hủy nhầm hóa đơn xử lý sao?
Tháng này cơ quan thuế ra văn bản theo kiểu trả lời từng tình huống cụ thể. TADA lọc 6 văn bản đáng đọc nhất tuần qua, trong đó 2 cái đúng điều kế toán gặp hằng ngày: hủy nhầm hóa đơn đã cấp mã và khấu trừ thuế GTGT của hoạt động không chịu thuế. Nhà mình còn gấp tờ khai quý 3 trước 31/10, đọc một bài là xong việc cập nhật văn bản.
Bảng nhanh 6 văn bản trong bài
| STT | Số hiệu | Ngày | Nói về gì |
|---|---|---|---|
| 1 | Công văn 13203/NBI-QLDN3 | 07/10 | Hủy nhầm hóa đơn có mã |
| 2 | Công văn 7451/CT-QLNT | 07/10 | Thuế đầu vào dự án không chịu thuế GTGT |
| 3 | Thông tư 152/2026/TT-BTC | 09/10 | Phí, lệ phí an ninh mạng |
| 4 | Công văn 7552/CT-QLNT | 12/10 | Doanh nghiệp chế xuất |
| 5 | Công văn 22928/CHQ-NVTHQ | 13/10 | Hoàn thuế nhập khẩu xuất sản phẩm |
| 6 | Công văn 7634/CT-QLNT | 14/10 | Dịch vụ vận tải quốc tế làm ở nước ngoài |
Hủy nhầm hóa đơn điện tử có mã, xử lý sao?
Tình huống của Công văn 13203/NBI-QLDN3: kế toán lập thông báo hóa đơn sai sót theo Mẫu 04/SS-HĐĐT nhưng thao tác nhầm, hóa đơn đã cấp mã và đã gửi người mua bị hủy luôn. Câu hỏi đặt ra là khôi phục lại được không.
Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời thẳng: hủy là làm cho hóa đơn không còn giá trị sử dụng, không có cơ chế khôi phục, kể cả trước đó đã gửi người mua. Con đường duy nhất là lập hóa đơn mới thay thế, trên đó ghi dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" theo khoản 1 Điều 10 và khoản 2 Điều 24 Thông tư 91/2026/TT-BTC. Hóa đơn không có mã thì ký số rồi gửi người mua; hóa đơn có mã thì gửi cơ quan thuế cấp mã mới trước khi chuyển cho người mua.
Ba điểm kèm theo để tránh sai sót lần nữa:
- Người mua là tổ chức, hộ kinh doanh thì hai bên lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai trước khi thay thế; người mua là cá nhân thì thông báo thôi. Bán trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số thì không bắt buộc văn bản này.
- Cùng một người mua, cùng một tháng sai nhiều hóa đơn thì được gộp: lập một hóa đơn thay thế duy nhất kèm bảng kê Mẫu 01/BK-ĐCTT.
- Sai ở tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ nhưng đúng mã số thuế, số tiền, thuế suất thì không phải lập lại: thông báo cho người mua và gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế là xong.
Ai dính nhiều nhất? Nghề phát hành hàng chục hóa đơn có mã mỗi ngày: shop, dịch vụ, bán trên app. Trước khi bấm hủy, rà lại 16 lưu ý hóa đơn điện tử 2026 cho kế toán viên để phân biệt hai thao tác dễ lẫn nhất: gửi thông báo sai sót và hủy.
Dự án không chịu thuế GTGT: thuế đầu vào không được khấu trừ, không được hoàn
Công văn 7451/CT-QLNT trả lời một doanh nghiệp có dự án nhà máy sản xuất hạt giống. Mục tiêu dự án là sản xuất hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp hỏi thuế GTGT đầu vào của dự án có được khấu trừ và hoàn không.
Cục Thuế nhắc lại nguyên tắc khấu trừ theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC mà căn cứ hôm nay chính là khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 và Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT: được khấu trừ toàn bộ.
- Dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế: chỉ khấu trừ phần tương ứng với hoạt động chịu thuế; không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu bán ra.
- Chấm dứt hoạt động mà không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động chính thì phải nộp lại số thuế đã hoàn.
- Bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại thuế đầu vào tương ứng của tài sản.
Với dự án hạt giống cụ thể: toàn bộ thuế đầu vào không được khấu trừ, không được hoàn, kể cả số đã tạm khấu trừ. Bài học: đừng mặc định có hóa đơn là mất được thuế, cửa khấu trừ đóng hoàn toàn với hoạt động không chịu thuế. Nhà nào nhiều ngành cùng lúc nên đối chiếu tỷ lệ phân bổ trước khi nộp tờ quý 3, hạn 31/10.
Phí an ninh mạng áp dụng ngay, thu bao nhiêu?
Thông tư 152/2026/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2026 và áp dụng ngay, chốt biểu phí, lệ phí lĩnh vực an ninh mạng:
| Khoản mục | Mức thu |
|---|---|
| Thẩm định cấp giấy phép kinh doanh sản phẩm, dịch vụ an ninh mạng lần đầu | 8.000.000 đồng |
| Thêm một loại hình sản phẩm, dịch vụ | 2.000.000 đồng |
| Đổi giấy phép (tên, người đại diện) hoặc thay đổi một loại hình | 3.000.000 đồng |
| Gia hạn giấy phép | 500.000 đồng |
| Thẩm định, chứng nhận hợp chuẩn lần đầu | 5.000.000 đồng |
| Công bố hợp quy, hợp chuẩn | 100.000 đồng |
| Giấy phép nhập khẩu sản phẩm an ninh mạng lần đầu, cấp lại | 200.000 / 100.000 đồng |
| Tên định danh người gửi quảng cáo lần đầu, cấp lại, gia hạn | 200.000 / 100.000 đồng |
Ai ở khâu sản phẩm an ninh mạng thì soi từng dòng để tính chi phí hồ sơ. Kế toán đại trà chú ý dòng cuối: phí lấy tên định danh quảng cáo giờ có căn cứ và giá cố định.
Ba công văn còn lại nói gì?
- Công văn 7552/CT-QLNT (12/10): doanh nghiệp chế xuất hưởng chính sách thuế khu phi thuế quan kể từ khi mục tiêu đầu tư ghi trên giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhưng phải được hải quan xác nhận đủ điều kiện kiểm tra, giám sát trước khi vào hoạt động, thiếu bước này thì không hưởng. Chuyển sang loại hình không chế xuất giữa chừng thì điều chỉnh, thay thế hóa đơn: trước 01/7/2026 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ 01/7/2026 theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.
- Công văn 22928/CHQ-NVTHQ (13/10): trả lời Hiệp hội thủy sản về hoàn thuế nhập khẩu. Nguyên tắc: nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu được hoàn thuế nhập khẩu, nhưng sản phẩm phải làm thủ tục đúng loại hình sản xuất xuất khẩu (Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP), hồ sơ theo Điều 11 Thông tư 86/2026/TT-BTC.
- Công văn 7634/CT-QLNT (14/10): trả lời một doanh nghiệp logistics làm dịch vụ hải quan, bốc xếp, đóng gói cho doanh nghiệp Việt Nam nhưng hoàn toàn ở nước ngoài. Kết luận: dịch vụ không dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng ở Việt Nam nên không thuộc Luật Thuế GTGT 2024, nhưng vẫn phải lập hóa đơn theo Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Nhà mình làm gì trong tuần này?
- Rà lịch hủy hóa đơn 3 tháng vừa qua: hóa đơn nào đã hủy mà chưa có hóa đơn thay thế thì xử lý ngay trước khi người mua kêu mất chứng từ.
- Tờ khai quý 3: nhà nào có chi phí dùng chung giữa hoạt động chịu và không chịu thuế GTGT thì kiểm tra tỷ lệ phân bổ trước khi nộp, hạn 31/10.
- DN công nghệ, quảng cáo cần xin tên định danh quảng cáo: chuẩn bị sẵn 200.000 đồng mỗi lần lấy mới, 100.000 đồng mỗi lần cấp lại, gia hạn.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Câu 1. Hóa đơn đã cấp mã bị hủy nhầm, khôi phục được không?
Không. Hóa đơn đã hủy không còn giá trị sử dụng và không có cách khôi phục, kể cả đã gửi người mua. Giải pháp duy nhất là lập hóa đơn mới có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" theo khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Câu 2. Nhiều hóa đơn sai cùng một người mua trong một tháng, lập bao nhiêu hóa đơn thay thế?
Được gộp, chỉ lập một hóa đơn thay thế kèm bảng kê các hóa đơn sai theo Mẫu 01/BK-ĐCTT. Điều kiện: sai cùng thông tin người mua, tên hàng, đơn giá, số lượng, thuế suất, cùng trong một tháng.
Câu 3. Dự án sản xuất hàng không chịu thuế GTGT có được hoàn thuế đầu vào?
Không, theo Công văn 7451/CT-QLNT thì thuế đầu vào của hoạt động không chịu thuế không được khấu trừ cũng như hoàn, kể cả số đã tạm khấu trừ. Chỉ phần dùng chung cho cả hai loại hoạt động mới phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế.
Câu 4. Phí an ninh mạng mới hiệu lực từ khi nào?
Thông tư 152/2026/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2026 và áp dụng ngay từ ngày ký. Hồ sơ phát sinh từ thời điểm đó chịu mức mới, thấp nhất 100.000 đồng cho công bố hợp quy, cao nhất 8.000.000 đồng cho thẩm định cấp giấy phép lần đầu.
Tình huống của nhà mình thuộc văn bản nào trong 6 bản trên, để lại một dòng em trả lời hướng giải quyết cụ thể luôn.
Xem thêm
- 16 lưu ý hóa đơn điện tử 2026 cho kế toán viên
- Hóa đơn từ 5 triệu trả tiền mặt: mất cả khấu trừ lẫn chi phí
- Khai thuế quý 3 dời sang 2/11: nộp sớm hay chờ hết hạn?
- Vicostone bị truy hoàn thuế: tiền đã tiêu giờ trả sao?
- 3 tin thuế nóng tuần qua: giảm 30%, luật mới, hạn khai
Căn cứ pháp lý: Công văn 13203/NBI-QLDN3; Công văn 7451/CT-QLNT; Thông tư 152/2026/TT-BTC; Công văn 7552/CT-QLNT; Công văn 22928/CHQ-NVTHQ; Công văn 7634/CT-QLNT; Thông tư 91/2026/TT-BTC; Nghị định 254/2026/NĐ-CP
Bài viết được thực hiện bởi Đội ngũ Chuyên gia Thuế TADA.
Cập nhật: 10/2026 | Nguồn thời sự: Thư viện Pháp luật (12-16/10/2026), Luật Việt Nam (12-14/10/2026), Báo kinh tế (15/10/2026). Văn bản pháp lý xem mục Căn cứ pháp lý phía trên.