Phương án xử lý doanh thu chưa kê khai giai đoạn 2023-2025

Đăng ngày 4/9/2026 bởi dagcoj@gmail.com

5 tỷ doanh thu chưa kê khai mỗi năm mà tự giác khai bổ sung trước khi bị phát hiện thì mức phạt nhẹ hơn nhiều so với bị thanh tra khui ra. Bài này em ghi phương án chi tiết.

Tình huống thực tế: Doanh nghiệp có khoảng 5 tỷ đồng doanh thu chưa kê khai mỗi năm trong giai đoạn 2023-2025. Khi phát hiện, câu hỏi đặt ra là kê khai bổ sung thế nào để hạn chế nhất tiền nộp phạt và tiền chậm nộp. Dưới đây là phương án xử lý chi tiết dựa trên quy định pháp lý hiện hành năm 2026.

Tại sao phải kê khai bổ sung trước khi cơ quan thanh tra?

Theo quy định pháp luật về quản lý thuế, hành vi không nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn bị xác định là hành vi trốn thuế, bị xử phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn. Tuy nhiên, người nộp thuế tự giác khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Điều 10 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Việc chủ động nộp tờ khai và đóng thuế là giải pháp quan trọng nhất giúp tránh khoản phạt trốn thuế gấp nhiều lần số thuế gốc, chỉ phải nộp tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và khoản phạt hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Tiền chậm nộp cho doanh thu 5 tỷ mỗi năm tính như thế nào?

Khi tự giác kê khai muộn, cơ quan thuế tính các khoản nộp ngân sách bao gồm tiền thuế gốc các năm 2023-2025 tính trên doanh thu chưa kê khai và tiền chậm nộp. Mức tính tiền chậm nộp hiện hành là 0,03% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp theo Khoản 1 Điều 10 Luật Quản lý thuế. Số ngày chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp sau hết hạn nộp thuế đến ngày thực nộp. Ví dụ, với số thuế TNDN 0,5% trên 5 tỷ đồng mỗi năm, tổng thuế 3 năm khoảng 75 triệu đồng. Tiền chậm nộp tích lũy từ năm 2023 đến 2026 có thể lên tới hàng trăm triệu đồng tùy thời điểm thực nộp.

Hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ cần điều kiện gì?

Nếu số tiền thuế và tiền chậm nộp của 3 năm cộng lại quá lớn vượt quá khả năng chi trả ngay, doanh nghiệp có thể làm hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ theo Khoản 5 Điều 20 Luật Quản lý thuế. Để được áp dụng, cần đáp ứng ba điều kiện. Thứ nhất, có thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng cam kết nộp thay nếu không nộp đúng hạn. Thứ hai, thời hạn nộp dần tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày có quyết định chấp thuận. Thứ ba, số tiền mỗi lần nộp không thấp hơn số tiền nợ nộp dần bình quân tháng. Doanh nghiệp vẫn phải tự xác định số tiền chậm nộp phát sinh để nộp cùng số tiền nợ được nộp dần.

Có được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp này không?

Việc miễn tiền chậm nộp chỉ được xem xét đối với trường hợp gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc bất khả kháng khác theo Điều 10 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Nếu chỉ gặp khó khăn tài chính thông thường trong hoạt động kinh doanh mà không có sự kiện bất khả kháng được cơ quan có thẩm quyền xác nhận thì không thuộc đối tượng được miễn tiền chậm nộp. Do đó, cách tốt nhất là kê khai và nộp thuế càng sớm càng tốt để chấm dứt phát sinh thêm tiền chậm nộp hằng ngày.

Lộ trình thực hiện kê khai bổ sung gồm các bước nào?

Lộ trình gồm bốn bước. Thứ nhất, thu thập toàn bộ chứng từ, sổ sách ghi nhận doanh thu thực tế giai đoạn 2023-2025. Thứ hai, lập tờ khai bổ sung cho từng năm theo mẫu quy định của cơ quan thuế. Thứ ba, nộp tờ khai bổ sung kèm theo số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp tính đến thời điểm nộp. Thứ tư, nếu không đủ khả năng chi trả một lần, nộp hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ kèm thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Việc thực hiện càng sớm càng tốt để bảo vệ bản thân khỏi rủi ro bị xử lý phạt trốn thuế từ 1 đến 3 lần tiền thuế.

Câu hỏi thường gặp

Kê khai bổ sung sau 3 năm có bị coi là trốn thuế không?

Không bị coi là trốn thuế nếu tự giác kê khai trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra. Sau 90 ngày hết hạn mới bị coi là trốn thuế theo Điều 22, Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15. Việc tự giác kê khai giúp bạn chỉ phải nộp tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và phạt hành chính về chậm nộp hồ sơ.

Tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày có phải đóng từ lúc hết hạn không?

Có. Tiền chậm nộp tính liên tục từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày thực nộp vào ngân sách nhà nước theo Khoản 1 Điều 10, Luật Quản lý thuế. Số tiền này tích lũy hàng ngày và có thể trở thành con số rất lớn sau nhiều năm.

Nộp dần tiền thuế nợ trong bao lâu thì xong?

Tối đa 12 tháng kể từ ngày có quyết định chấp thuận. Số tiền mỗi lần nộp không thấp hơn số tiền nợ bình quân tháng. Cần có thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng cam kết nộp thay nếu không nộp đúng hạn.

Kê khai bổ sung cần chuẩn bị hồ sơ gì?

Tờ khai thuế bổ sung theo mẫu quy định, sổ sách kế toán, chứng từ chứng nhận doanh thu thực tế và giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Liên hệ chuyên gia tại ketoanthuetada.com để được tư vấn cách kê khai phù hợp.

Đội ngũ Chuyên gia Thuế TADA

Last updated: 11/06/2026

Xem thêm

Căn cứ pháp lý: Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Bài viết & Hướng dẫn